前回に引き続き[設問]問2からです。
有価証券利息及び投資有価証券売却損益の計算
①有価証券利息の計算
9月30日 債券の利払い（前期）
利払い対象の債券はＤ債券とＥ債券です。利子の計算は以下の式にて行います。
額面金額×年利率×月数／12カ月
（債券利子）
Ｄ債券：5,000,000円×0.4％×6ヵ月／12カ月＝10,000円
Ｅ債券：5,000,000円×0.3％×6ヵ月／12カ月＝7,500円
12月31日 Ｄ債券の一部売却
前回、この仕訳で経過利息として有価証券利息が出てきています。
Ｄ債券：2,500円（経過利息）
3月31日2行目 債券の利払い（後期）
Ｄ債券の帳簿残高（元本）が50％に減り、Ｆ債券が追加となっています。
（債券利子）
Ｄ債券：2,500,000円×0.4％×6ヵ月／12カ月＝5,000円
Ｅ債券：5,000,000円×0.3％×6ヵ月／12カ月＝7,500円
Ｆ債券：4,000,000円×0.4％×6ヵ月／12カ月＝8,000円
ちなみに、Ｅ債券は月中変動がないため、最初から1年分で計算してしまった方が早いです。
3月31日3行目 満期保有目的債券の期末処理
これも前回説明済みです。
（Ｅ債券）
金利調整差額：5,000,000円－4,900,000円＝100,000円
当期償却額：100,000円÷5年＝20,000円
（Ｆ債券）
金利調整差額：4,000,000円－4,060,000円＝▲60,000円
当期償却額：▲60,000円÷6年×6ヵ月／12カ月＝▲5,000円
以上すべての合計を足すと答えになります。
【正解】
有価証券利息の合計：55,500円
②有価証券売却損益の計算
有価証券の売却は11月20日Ｂ株式と12月31日Ｄ債券の2件です。問1の解答過程で既に計算済みとなります。仕訳だけ再掲します。
11月20日 Ｂ株式の一部売却
【仕訳】
（当座預金）1,700,000／（その他有価証券）1,337,500
／（有価証券売却益）362,500
12月31日 Ｄ債券の一部売却
【仕訳】
（当座預金）2,600,000／（その他有価証券）2,500,000
／（有価証券利息）2,500
／（有価証券売却益）97,500
【正解】
有価証券売却（益）：362,500円＋97,500円＝460,000円
Ｇ社連結合併による開始仕訳
第2問の最後は開始仕訳の投資と資本の相殺です。問題文で「最長年数で償却する予定」と書かれていますが、解答に全く関係ない情報です。
［資料4］により、Ｇ社の純資産の情報が記載されています。
純資産の持分比率は、自社が60％で、非支配株主持分が40％となっています。そうすると、子会社株式の元値が30,600,000円であることがわかります。それを［資料2］3月31日1行目により31,500,000円で購入しています。したがってその差額900,000円がのれん（資産）となります。
【正解の仕訳】
（資本金）24,000,000／（子会社株式）31,500,000
（利益準備金）6,000,000／（非支配株主持分）20,400,000
（繰越利益剰余金）21,000,000／
（のれん）900,000／
なお、仕訳の説明を省いていますので、以前の記事を参考にしてください。
